Ведение учета на УСН 15%
На упрощенной системе есть два вида объекта налогообложения;
- "Доходы" (6%)
- "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (15%).
Упрощенная система налогообложения (УСН) - "Доходы, уменьшенные на величину расходов"
Может применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой за 2017г. не более 112,5 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 150 млн. рублей.
Учет:
Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов перечисленный в статье 346.16 НК РФ, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированное бухгалтерское обслуживание
или главного бухгалтера. Также как и при УСН - "Доходы" (6%), обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме (налоговый учёт). Ежеквартально исчисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу (15%) исходя из ставки налога, фактически полученных доходов и принимаемых к учёту расходов. Ежегодно сдается налоговая декларация. Ежеквартально сдаются отчеты в ФСС и ПФР (если у вас нет выплаты зарплаты, то отчёты сдаются "нулевые"). Бухгалтерский учет ведётся для основных средств, нематериальных активов.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- Организации, имеющие филиалы и (или) представительств.
- Банки.
- Страховщики.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Инвестиционные фонды.
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
- Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
- Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов бюджетные учреждения.
- Бюджетные учреждения.
- Иностранные организаци.
Налоги:
- Налоговый период - год.
- Отчётный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
- Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы должны быть обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ.
- Взносы в ПФР (14% - до конца 2010г., с 2011г. - 20%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
- НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
- ФСС от несчастного случая (от 0.2 до 0,9%) считается с общей суммы ФОТ.
- Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный, транспортный и пр.)
Плюсы: |
Минусы: |
- Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей.
- Налоги ниже чем на традиционной системе нологообложения.
|
- Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на традиционке.
- Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.
|
В стоимость ведения учета по УСН 15% входит:
Документы, предоставляемые в бухгалтерию при УСН 15%:
Для ведения бухгалтерского учета заказчик предоставляет в бухгалтерию ежемесячно первичные документы. В зависимости от вида деятельности и особенности компании список документов может быть разный. В общем случае это:
- Платежные поручения и выписки банка .
- Накладные (торг-12 и ТТН).
- Акт выполненных работ (услуг).
- Счет-фактура на аванс (полученный и выданный).
- Приходный кассовый ордер.
- Расходный кассовый ордер.
- Расчетные ведомости на зарплату.
- Платежные ведомости на зарплату.
- Грузовая таможенная декларация (при импорте, экспорте).
- Инвойсы (при импорте).
- Транспортные документы на доставку товара (в торговле, ВЭД).
- Товарный отчет (в рознице).
- Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) (в рознице).
- КС-2, КС-3 (в строительстве).
- Залоговые билеты (в ломбарде).
- Отчеты комиссионера (в комиссии).
- Отчеты биллинговой системы (провайдерам, хостерам, операторам связи).
- Другие документы, оформляющие хозяйственные операции различных видов деятельности.
|